Что такое налоговые риски и как работать, чтобы не привлечь внимание налоговиков

Наличие налоговых рисков у компании или ИП станет одним из поводов для назначения выездной налоговой проверки. Поэтому давайте разберемся с тем, какая деятельность является рискованной, и что делать налогоплательщику, чтобы не привлечь внимание инспекторов, не стать объектом проверки.

Что такое высокие налоговые риски?

Деятельность вашей компании/ИП будет считаться рискованной, если вы проводите операции и сделки, целью которых является потенциальное получение необоснованной налоговой выгоды и причинение финансового ущерба государству. Речь идет о неуплате налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей.

Наличие высоких налоговых рисков выражается в проведении такой деятельности:

1. Увеличение расходов компании, которые учитываются при расчете налога на прибыль. Расходы могут завышаться за счет искусственного увеличения стоимости покупаемых товаров и услуг.
2. В декларации по НДС заявлены вычеты без права на их получение.
3. Дробление единого бизнеса на несколько компаний для сохранения права на использование спецрежима и прочее.

Для искажения фактов хозяйственной деятельности в подобных схемах используются фирмы-однодневки, у которых нет персонала, основных средств, офиса и прочее. С их помощью создаются фиктивные документы и цепочки сделок, что дает возможность увеличить стоимость товаров, работ и услуг.   

Использование таких схем приводит к тому, что их участники недоплачивают налоги в бюджет, незаконно получают вычеты по НДС и прочее. Поэтому инспекторы выявляют таких налогоплательщиков и применяют к ним различные меры воздействия, в зависимости от тяжести ущерба. Для облегчения работы инспекторов на местах УФНС разработала перечень признаков, по которым можно быстро выявить нарушителей:

• сделки заключаются с контрагентами, о которых нет информации в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
• компания работает с фирмами-однодневками;
• в сделках участвует посредник с признаками однодневки;
• сделки заключаются без личного контакта руководства компаний;
• обсуждение условий поставки не имеет документального подтверждения;
• нет документов, подтверждающих полномочия руководства компании-контрагента и копий документов, подтверждающих личность;
• налогоплательщик не знает, где находится офис, склады, производственные помещения контрагента.

Наличие одного или нескольких признаков говорит о высокой степени налоговых рисков. Причем чем больше данных признаков выявят налоговики, тем выше шансы на выездную проверку. Поэтому при выборе контрагентов необходимо проявлять осторожность и проверить их на добросовестность.

Показатели подозрительных операций

Приложением №2 к приказу ФНС №ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 определен конкретный перечень показателей, по которым инспекторы выявляют налогоплательщиков с высокими налоговыми рисками:

• выпуск, приобретение, продажа контрагентами векселей, ликвидность которых под вопросом;
• выдача и оформление ничем не обеспеченных займов;
• выдача и получение займов, которые необходимо выплатить на протяжении 3-х и более лет;
• покупка через посредников продукции и товаров, заготовленных и произведенных обычными гражданами без статуса ИП или самозанятых;
• операции, приводящие к значительному увеличению задолженности покупателя (его контрагента) за товары или услуги при непрекращающихся крупных поставках;
• сделки, сопровождающиеся большими затратами и не связанные с получением экономической выгоды;
• поставки товаров, работ, услуг с длительной отсрочкой платежей;
• поставки больших партий товаров без предоплаты или письма, гарантирующего оплату;
• сделки, расчеты по которым проходят через третьих лиц или с использованием векселей;
• сделки, которые заключаются с малоизвестными контрагентами (у них нет собственного сайта, рекламы в СМИ и интернете и прочее).

Если инспекторы обнаружат представленные выше показатели, бизнес будет отнесен к категории высокорискованного. А это чревато излишним вниманием со стороны ФНС и налоговой проверкой. Поэтому лучше не заключать сделки с недобросовестными контрагентами. Но если это уже случилось, есть возможность избежать негативных последствий.

Как минимизировать налоговые риски?

Избежать излишнего внимания со стороны инспекторов можно только тщательной проверкой контрагентов до заключения сделки. Если же договор уже подписан, советуем подготовиться к тому, что налоговики откажут в вычетах и приедут с выездной проверкой.

Чтобы избежать этого, достаточно просто не учитывать сомнительные сделки при расчете налоговых обязательств за отчетный период. Вместе с этим необходимо известить налоговиков о принятии мер для снижения налоговых рисков. Для этого достаточно направить в ФНС уточненки за те периоды, пока продолжалось сотрудничество с недобросовестным контрагентом. Такие декларации должны сопровождаться пояснительной запиской по форме, которая определена приложением №5 к приказу №ММ-3-06/333@ от 30.05.2007.   

После получения уточненки с пояснительной запиской инспекторы проведут камеральную проверку. При этом дополнительную документацию у налогоплательщика запрашивать не будут. Также не нужно опасаться выездной проверки. Такие контрольные мероприятия будут проведены только в том случае, если в уточненках будут допущены ошибки. И только после согласования с УФНС.