Инструкция по переходу с УСН на ОСНО

Существует множество причин, по которым бизнесу приходится менять упрощенку на основную систему налогообложения. В основном это происходит в принудительном порядке в связи с превышением лимитов по упрощенке. Но чтобы не стало причиной перехода на ОСНО, в любом случае об этом нужно предупредить налоговиков. После этого для расчета налогов придется использовать специальные правила. Рассмотрим сегодня подробности этой процедуры.

Различия УСН и ОСНО

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из специальных налоговых режимов, которые предоставляются предпринимателям и организациям в России. Этот режим отличается от общей системы налогообложения (ОСНО) в нескольких аспектах, особенно в размере налоговой нагрузки. 

Одним из главных преимуществ УСН является замена трех основных налогов, которые обычно платятся на ОСНО (НДС, налог с доходов и налог на имущество), единым налогом. Ставка этого налога составляет:

• 6% от доходов, если выбрана база «доходы»;
• 15% от разницы между доходами и расходами.

То есть, УСН значительно упрощает процесс уплаты налогов и уменьшает административную нагрузку, так как не требует сдачи отчетности по налогам, от которых бизнесмен освобожден. 

Причины перехода с УСН на ОСНО

Основания для перехода с УСН на ОСНО могут быть как добровольными, так и принудительными. Добровольный переход возможен по решению компании или индивидуального предпринимателя. 

Принудительный переход на ОСНО происходит, если налогоплательщик нарушает условия применения УСН. Например, это превышение лимитов по доходам, стоимости основных средств или численности работников. Кроме того, отказ от УСН становится обязательным, если компания передает более четверти долей в уставном капитале другим организациям или открывает филиал. 

Переход на ОСНО

Порядок перехода с УСН на ОСНО зависит от того, является ли он добровольным или принудительным. В случае добровольного перехода необходимо до 15 января года, когда компания или ИП планируют начать применять общий режим, подать налоговикам уведомление об отказе от УСН. Однако, даже если такое уведомление не будет подано или будет подано с опозданием, переход все равно произойдет. Главное — начать фактически платить налоги в рамках ОСНО. 

В случае принудительного перехода, или так называемого «слета» с УСН, все происходит автоматически, без участия компании/ИП. Переход на ОСНО происходит с 1-го числа квартала, в котором произошло событие, препятствующее применению УСН. Например, превышение лимитов по выручке, стоимости основных средств или численности персонала. В этом случае также необходимо уведомить налоговиков о потере права на УСН. 

Уведомления об отказе от применения УСН можно подать на бумаге или в электронном виде. Уведомление можно отправить в любую налоговую инспекцию, независимо от местонахождения компании или места жительства ИП. 

Переходный период с упрощенки на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО может быть сложным процессом для бывших упрощенцев. На время переходного периода установлена специальная методика расчета налогов. Рассмотрим особенности перехода.

Налог на прибыль (метод начисления)

Если компания перешла на уплату налога на прибыль с применением метода начисления, то в доходы необходимо включить сумму дебиторской задолженности, возникшей в период работы на УСН. 

То же самое касается доходов в виде процентов по долговым обязательствам, которые возникли на упрощенке и не были учтены при расчете УСН. Суммы авансовых платежей, полученные еще не упрощенке, не включаются в доходы по налогу на прибыль, так как с них уже был исчислен налог в рамках УСН. Однако затраты на товары, работы, услуги и имущественные права, которые были приобретены, но не оплачены на УСН, должны быть включены в расходы. Для затрат, по которым в налоговом кодексе не предусмотрено особых правил списания, в переходный период применяется единая дата учета — месяц начала работы на ОСНО. 

Налог на прибыль (кассовый метод)

Если ИП или компания переходит на ОСНО с применением кассового метода для налога на прибыль, то переходных правил учета доходов и расходов нет. 

Порядок учета будет таким же, как и при УСН: доходы признаются по мере поступления на расчетный счет или в кассу, а расходы — по мере оплаты и выполнения прочих условий. 

НДС

Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), его нужно начислять по всем облагаемым операциям с момента перехода на ОСНО. То есть, налогообложению подлежат не только полученные после перехода авансы, но и отгрузки, даже если деньги за них были уплачены в период УСН. Однако за отгрузку, которая состоялась до перехода на ОСНО, НДС платить не нужно. Вместе с обязанностью платить НДС возникает и право на вычет. 

Отправка уведомления о переходе не ОСНО

Те налогоплательщики, которые «слетели» с УСН в течение года из-за нарушения условий применения спецрежима, должны подать налоговикам уведомление об утрате права на применение УСН. Документ должен быть направлен не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение. Надеемся, эта информация поможет вам разобраться в особенностях переходного периода при переходе с УСН на ОСНО. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, не стесняйтесь задавать.