Как фиксированные взносы помогут снизить плату за патент?

2023 год принес много новшеств, которые коснулись, в том числе, и патентную систему налогообложения (ПСН). В результате у большинства ИП, работающих по патенту, возникли вопросы по поводу уменьшения платы за него на страховые взносы.

Какие взносы позволяют снизить цену ПСН?

Разновидности страховых платежей, позволяющих уменьшить налог, определяется п.1.2 ст.346.51 НК РФ и письмом ФНС №СД-4-3/7704@ от 02.06.2021. Снизить цену патента можно с помощью:

1. Фиксированных платежей коммерсанта за себя. В 2023 году заплатить государству необходимо 45 842 руб. Теперь нет медицинских и пенсионных взносов. Уплачивается одна сумма.
2. Взносов с доходов, превышающих 300 000 руб. С таких доходов государству придется заплатить 1%, но не больше 257 061 руб.
3. Взносов на страхование персонала. Причем платить придется как за штатников, так и за исполнителей по ГПХ (без ИП и плательщиков НПД). Пока доходы данных категорий не достигнут 1 917 000 руб., взносы рассчитываются по ставке 30%. После превышения указанного лимита – по ставке 15,1% от дохода.
4. Выплат по листкам нетрудоспособности за первых 3 дня. Если вы выплачиваете деньги сотруднику из-за профзаболевания или нечастного случая на производстве, выплаты компенсируются СФР. На сцену патента они не влияют.
5. Взносов по договорам добровольного личного страхования. Но для этого придется взять у страховой компании копию лицензии на осуществление деятельности.  

Чтобы налоговики снизили цену патента на исчисленные взносы, предпринимателю сначала надо уплатить их, затем направить заявление о зачете. После этого подается уведомление о зачете. На завершающем этапе оплачивается остаток налога с учетом взносов. Такой порядок получения льготы предусмотрен с 2023 года, когда начал действовать единый налоговый платеж (ЕНП).

Есть и хорошая новость. Текущий год объявлен переходным, что позволяет уплачивать взносы, как и ранее платежкой. Следовательно, для зачета перечисленных в бюджет взносов при оплате патента не придется отправлять заявление на зачет. Уведомление о снижении стоимости патента можно направлять фискалам непосредственно после уплаты взносов. Но таким послабление можно пользоваться лишь до первой подачи уведомления или до первой ошибки в нем. После этого придется пользоваться новыми правилами оплаты взносов и зачета последних для снижения цены ПСН.  

Зачем фискалам заявление на зачет?

Этим документом определяется день исполнения обязательств по уплате взносов. Если нужно снизить цену патента за счет них, заявление подается, пока он действует, но до отправки уведомления об уменьшении ПСН.

В 2023 году все деньги налогоплательщиков для исполнения обязательств перед бюджетом зачисляются на ЕНС. Необходимые суммы списываются согласно со сроками уплаты. Один из них по взносам уже прошел —  9 января 2023 года, другой наступит 3 июля 2023 года. Соответственно, отправлять фискалам заявление о зачете следует после того, как они признают обязательства по взносам исполненными. На эти суммы, которые будут списаны с ЕНС в обозначенные сроки, можно снизить цену патента за соответствующие промежутки.

Если взносы за 2023 год будут уплачиваться 08.01.2024 года, то за счет них можно снизить плату по ПСН за соответствующие временные промежутки 2024 года.

Если направить фискалам уведомление на снижение цены ПСН без заявления о зачете, то они признают взносы неоплаченными на день приема уведомления. Соответственно, взносы не зачтут.

Если в 2023 году коммерсант продолжает исполнять обязательства по взносам платежами, заявления от него не потребуется. Тогда днем исполнения обязательств будет признан день, когда фискалы получат платежку. Но данным послаблением разрешено пользоваться лишь в 2023 году.

Что с КБК по страховым платежам? 

С 2023 года коммерсанты вправе исполнять обязательства по взносам в рамках ЕНП, зачисляя нужную сумму на ЕНС, либо платежками, чтобы зафиксировать день оплаты. Для исполнения обязательств платежками, как и ранее, придется использовать такие КБК:

• для фиксированных платежей — 18210202000011000160;
• для взносов величиной 1% свыше лимита — 18210203000011000160.

Данными КБК налогоплательщики уплачивают пенсионные и медицинские взносы одновременно. С этого года они уплачиваются одной суммой. 

Как наличие штатников влияет на снижение цены ПНС за счет взносов

Если у ИП вообще отсутствуют сотрудники, то он взносами за себя вправе обнулить плату за ПСН. Рассмотрим пример. Пусть ИП Федоров за 2023 год заплатил государству взносов на 45 842 руб. Он оказывает населению услуги по распиловке дров в Калининграде. ПСН на такие услуги стоит 42 500 руб. Получается, уплатой взносов коммерсант полностью оплатит ПСН.  

Если у ИП есть наемные работники, то страховыми платежами, которые он перечисляет за себя и за них, он вправе снизить цену ПСН лишь на 50%. Пусть ПСН на грузоперевозки в Самаре стоит 101 000 руб. Коммерсант заплатил за себя и свой персонал взносы на 160 000 руб. В этой ситуации на ПСН ему придется потратить 50 500 руб., То есть, половину от от его общей стоимости. 

Если ИП одновременно использует ПСН и УСН, то сумма на которую можно уменьшить стоимость патента, определяется принципом распределения сотрудников по используемым режимам. Например, если весь персонал задействован в деятельности на упрощенке, то коммерсант вправе снизить стоимость патента за счет взносов на себя до обнуления. Что касается взносов на персонал, то их разрешено учитывать на упрощенке.

Пусть ИП Федоров занимается грузоперевозками в Краснодаре по патенту. Его цена составляет 29 000 руб. Также он торгует в розницу косметикой. В торговле у него оформлен 1 сотрудник, за него он уплатил взносы в размере 49 000 руб. За себя ИП перечислил в бюджет 45 842 руб. То есть, за счет взносов на себя бизнесмен обнулит цену патента. А оставшуюся сумму разрешено учитывать при уплате налога по упрощенке.

Персонал может быть задействован на обеих системах налогообложения. В такой ситуации потребуется раздельный учет. Уменьшить стоимость ПНС можно будет взносами, уплаченными на персонал, оформленный на патенте.

Бывают такие ситуации, что ведение раздельного учета затруднительно. В этой ситуации расходы и доходы по налоговым системам распределяются соразмерно.  

Снизить стоимость патента можно как платежами, уплаченными в текущем периоде, так и в минувшем году. Но сэкономить разрешается только исчисленную сумму. Так, если бизнесмен уплатил за себя взносов на 70 000 руб. при положенных 45 842 руб., снизить стоимость ПСН он вправе лишь на последнюю сумму.   

Если платежи превышают стоимость ПСН, остаток бизнесмен вправе учитывать при оплате другого патента. Пусть у ИП оформлено 2 патента: по 35 000 руб. и 48 000 руб. За себя коммерсант заплатил взносы в размере 45 842 руб. За счет них он может снизить оплату до нуля по первому патенту, а на остаток — 10 842 руб. снизить цену другого патента.

Если у коммерсанта персонал оформлен только по одному из действующих патентов, то уменьшить их стоимость он сможет не больше, чем на 50%. Это касается и случаев, когда на остальных патентах трудится только сам бизнесмен. Рассмотрим на примере. Пусть в текущем году Федоров купил 3 патента: один ровно на весь 2023 год, другой с начала года по конец апреля, третий — с августа до конца года. На последний патент сразу принят сотрудник. Соответственно, стоимость первого и третьего патента бизнесмен вправе снизить лишь наполовину, а за второй вообще не придется платить.

Методы снижения стоимости ПСН на взносы  

Как уже писалось выше, снизить цену ПСН в 2023 году разрешено посредством исполнения обязательств платежками либо в рамках ЕНП. Рассмотрим каждый метод поэтапно.  

Исполнение обязательств платежкой   

Этот метод снижения стоимости ПСН стал более удобным, так как не требует отправки уведомления о зачете. Но пользоваться им можно лишь до завершения текущего года, если налоговики не решат продлить действие послабления.

Шаг 1. Оформление платежки для исполнения обязательств по взносам. В ней должны присутствовать такие реквизиты:

• КБК для фиксированных платежей —  18210202000011000160, для взносов величиной 1% свыше лимита — 18210203000011000160;
• период — в формате число.месяц.год;
• ИНН получателя — 7727406020;
• КПП — 770801001;
• наименование банка — Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула;
• банковский БИК — 40102810445370000059;
• получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
• номер счета — 03100643000000018500;
• код (УИП) — 0;
• назначение платежа — фиксированные страховые взносы ИП за 2023 год либо взносы 1% с доходов свыше 300 000 руб. за 2023 год;
• ОКТМО — по месту прописки бизнесмена.

Шаг 2. Отправка уведомления на снижение цены ПСН на взносы. Как бы не уплачивались страховые платежи, для снижения цены ПСН фискалам требуется уведомление (в электронном формате либо на бумажном носителе). Бланк документа можно взять в приказе ФНС №ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021. Документ включает в себя титульный лист, а также листы А и Б.   

В уведомлении необходимо обозначить следующие параметры:

• стоимость ПСН;
• исчисленные и принимаемые к зачету взносы;
• реквизиты патента, время его действия;
• информацию о бизнесмене — ФИО, ИНН, код налогового органа.

Шаг 3. Оплата оставшейся части патента. Если за счет взносов не удается полностью погасить стоимость ПСН, остаток следует уплатить в оговоренные сроки. Иначе на ЕНС сложится отрицательное сальдо, возникнет недоимка и повод у налоговиков для начисления пеней. Для оплаты через ЕНС платежку делать не нужно.

Шаг 4. Позаботиться о том, чтобы на день списания денег на ЕНС было положительное сальдо. Есть и другой путь: после исполнения обязательств через ЕНП направить фискалам уведомление на снижение цены ПСН (без заявления о зачете). Но он актуален, если деньги будут списывать 31.12, а также если цена ПСН снижается взносами, начисленными на доходы от 300 000 руб.

Исполнение обязательств по взносам в качестве ЕНП

Это новый метод уплаты взносов, который с 2024 года станет единственно возможным. Разберем его пошагово.

Шаг 1. Перечисление денег на ЕНС в качестве ЕНП. Через личный кабинет налогоплательщика на интернет-ресурсе ФНС необходимая сумма зачисляется в “общий котел” (на ЕНС).

Шаг 2. Отправка фискалам заявления на зачет. Для данного документа предусмотрен электронный формат. Документ заверяется квалифицированной электронной подписью и направляется фискалам. Взять бланк можно из приказа ФНС №ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022.        

Заявление включает в себя титульный лист и еще пяти страниц. Чтобы налоговики учли взносы, заполняется лишь титульный лист и приложение листа 001. 

В строчке КБК для фиксированных платежей указывается код 18210202000011000160, для взносов величиной 1% свыше лимита — 18210203000011000160.

Шаг 3. Отправка фискалам уведомления о снижении стоимости ПСН на взносы. Здесь совершаются действия, аналогичные шагу 2 представленного выше метода оплаты взносов платежкой.   

Шаг 4.  Оплата оставшейся части ПСН. Если уплаченных в пользу государства взносов мало на покрытие цены ПСН, то остаток следует погасить в сроки, обозначенные в патенте. Сумма зачисляется на ЕНС в качестве ЕНП.

Шаг 5. Позаботиться о том, чтобы на день исполнения обязательств на ЕНС хватало денег. По закону платежи списываются 31 декабря и 1 июля, а если эти дни попадают на выходной, то в следующий рабочий день. Если на эти даты на ЕНС будет мало денег для исполнения обязательств, то ИП будет считаться должником. А соответственно, при оплате ПСН взносы не учтут.