Как исправить ошибки в уведомлении по ЕНС

Единый налоговый счет введен еще во второй половине 2022 года. Тогда его стали применять только “добровольцы”. 2023 год стал переходным, когда компаниям было разрешено сделать выбор: применять ЕНС или уплачивать налоги по-старому. В 2024 году стало обязательным использование единого счета при расчетах с бюджетом. 

Какой принцип работы с ЕНС

Теоретически никаких сложностей новый вид расчетов по налогам и взносам не представляет. Алгоритм действия таков:

• Налогоплательщик перечисляет деньги на единый счет. Сумму он рассчитывает самостоятельно, исходя из срока наступления платежей, заявленных в декларациях и уведомлениях
• Компания/ИП подает налоговое уведомление или декларацию с указанием реквизитов платежа, срока уплаты и суммы обязательств.

Налоговики, исходя из суммы, имеющейся на ЕНС, закрывают обязательства в определенной очередности.

Если средств на счете недостаточно, то налог считается неуплаченным. На остаток долга начисляются пени.

Какие ошибк встречаются в уведомлениях

Налогоплательщики для подачи уведомления используют законодательно установленный бланк. В нем нужно указать:

• ИНН. Реквизит, который обязателен для всех компания и ИП
• КПП при регистрации. Его указывают только юрлица
• КПП, указанный в декларации
• ОКТМО
• КБК налогового обязательства
• Сумма
• Отчетный период
• Год.

В первых двух реквизитах ошибки встречаются редко. Чаще всего неверно указываются: сумма, ОКТМО, КБК.

В этом случае необходимо предоставить уточняющее налоговое уведомление.

Еще одна ошибка, которую допускают налогоплательщики, — это дублирование обязательств по уплате налога, ранее заявленных в декларациях.

Общее правило такое: по налогам и взносам, по которым предусмотрена сдача декларации, уведомления не подаются, если налоговики раньше получили сведения из отчета. Но иногда компании/ИП дублируют эти суммы в уведомлениях. Это — не существенная ошибка, за которую налогоплательщики не привлекаются к ответственности. От налогового органа придет уведомление о двойной сумме.

Какие ошибки требуется исправить

Нередко ошибки допускают налогоплательщики, применяющие УСН “Доходы”. Они забывают уменьшать сумму авансового платежа на страховые взносы. Это приводит к тому, что сумма “Упрощенного” налога указывается в большем размере. В этом случае можно подать уточненное уведомление или уменьшить налог по результатам следующих периодов. Если принято решение сдать повторное уведомление с исправленными цифрами, то исправления нужно внести только в реквизит “Сумма”. Остальные переписать с предыдущего документа.

Иногда налогоплательщики, которым нужно увеличить сумму налога/взносы в уведомлении, показывают разницу, а не общую сумму налога. Это неверно. Налоговики спишут именно эту сумму, а остальная будет считаться недоимкой. На нее последует начисление пени.

Если допущена ошибка в КБК и ОКТМО, то в уточняющем уведомлении нужно исправить только эти реквизиты.

При сдаче уточненных деклараций, независимо от того, к доплате или уменьшению показан налог в них, уведомления дополнительно сдавать не нужно.