Как “упрощенцам” рассчитывать и уплачивать земельный налог

Упрощенная система налогообложения не освобождает от уплаты земельного налога. Некоторые бухгалтеры испытывают сложности в организации и расчете налога в отношении земельных участков. При этом нужно помнить, что документы на землю не у всех оформлены идеально. Поэтому приходится принимать решения об обязанности по уплате земельного налога в каждом случае индивидуально.

Когда требуется платить земельный налог

Не все из тех, кто пользуется земельными участками, становятся налогоплательщиками в отношении земельного налога. Его нужно уплачивать:

• Собственникам земли. Это означает, что у компании (ИП) имеется свидетельство о праве собственности на земельный участок. Договор о передачи земли в собственность регистрируется в государственном реестре
• Юридическим и физическим лицам, пожизненно владеющими участком
• Налогоплательщикам, на которых земля оформлена в бессрочное пользование.

Если земельный участок находится в аренде или безвозмездном пользовании, то налог уплачивать не нужно.

Земельный налог для ООО на “упрощенке”

Налогоплательщики, являющиеся юрлицами, ведут не только налоговый, но и бухгалтерский учёт. ООО должны рассчитать сумму налога и отразить его  при помощи проводок.

Начисленный земельный налог отражается по кредиту субсчета к счету 68  “налог на землю”. Он включается в состав затрат на производство (в коммерческие расходы). В зависимости от вида осуществляемой деятельности задействуются счета 20, 26, 44.

Если на собственной земле возводится новый объект, то затраты, в том числе, и земельный налог, аккумулируются на счете 08.

Земельный налог у предпринимателя на “упрощенке”

ИП не ведут бухгалтерский учёт. Но существуют некоторые особенности при уплате земельного налога. Для них больше вариантов уплаты. Если юридические лица могут уплачивать налоги только с расчетного счета, то предприниматель вправе использовать личную карту или банковский счёт.

При расчете “упрощенного” налога с объектом Доходы минус расходы предприниматель вправе включить уплаченную сумму в расходы, тем самым уменьшив налог УСН.

Как рассчитывается земельный налог

Для этой цели применяется специальная формула. Для расчёта нужны показатели:

• Кадастровая стоимость земельного участка
• Налоговая ставка
• Коэффициент периода, в течение которого использовалась земля. 

Последний показатель рассчитывается, если земельный участок находится в собственности менее года, например, был приобретен или продан в течение налогового периода. 

При расчете суммы налога показатели перемножаются.

О чем нужно помнить при расчете земельного налога

1. Ставки земельного налога устанавливаются региональными властями. Информация об этом размещается на сайте региона
2. Региональные власти вправе расширять перечень льгот в отношении земельного налога
3. Ставка налога зависит от предназначения земельного участка. Обычно самая маленькая устанавливается для сельскохозяйственных угодий
4. Если участок захватывает несколько регионов, то налог уплачивается в каждый из них в отношении той части, которая приходится на этот регион.

При расчете налога с части участка нужно применять ставки данного региона.