Новая позиция Минфина по вычетам НДС при переходе с упрощенки на ОСНО

Министерство финансов России сменило свое мнение относительно вычета НДС при смене упрощенки на ОСНО. Это стало известно по письму от 28.07.2023 №03-07-11/71255. 

Что с вычетами по НДС при смене налогового режима

Данное письмо содержит информацию о том, что организации, переходящие с упрощенки на ОСНО, могут претендовать на вычет НДС при соблюдении определенных требований. Такой переход происходит по двум основным причинам:

1. Компании могут принять решение о переходе сами по своей инициативе, особенно если их партнеры платят НДС. В таком случае, переход на ОСНО может оказаться более выгодным.
2. Смена налогового режима может быть обусловлена тем, что компания не выполняет условия использования упрощенки. Например, если доход превышает установленные пределы или количество работников стало больше 130. 

После смены налогового режима общество вправе рассчитывать на вычет входящего НДС по товарам, купленным во время использования упрощенки. Но для этого необходимо соблюдение нескольких требований. 

Согласно нормам ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, компания может претендовать на вычет НДС, если товар был куплен, но не использовался во время работы на упрощенке. Такие затраты не должны учитываться в расходах при расчете базы налогообложения по УСН. Получается, что данные затраты нельзя принимать при расчете авансового платежа по НДС. 

Ранее Минфин в своих письмах от 13.02.2023 №03-07-11/11591 и от 23.12.2022 №03-07-15/126726 устанавливал дополнительное требование для вычета НДС после смены налогового режима. Согласно этим письмам, право на льготу получали лишь те общества, которые до начала использования ОСНО работали на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Ведь в этом случае расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы, получается вычет недоступен. 

Отмена дополнительных требований по объекту налогообложения 

Согласно определению Верховного Суда РФ от 24.05.2021 №301-ЭС21-784, запрета на вычет НДС при смене упрощенки на ОСНО быть не может. При этом объект налогообложения значения не имеет. Это определение используется судами, а теперь и Минфином, который сменил свое мнение.

В письме от 28.07.2023 №03-07-11/71255 ведомство указало, что при переходе с упрощенки с объектом «доходы» на ОСНО разрешено пользоваться вышеупомянутым определением Верховного Суда РФ. 

Получается, если фирма приобрела товары, но не использовала их во время работы на упрощенке, у нее есть возможность заявить вычеты по НДС в периоде перехода на ОСНО. Причины смены налогового режима в данном случае не важны. Со дня появление данного права у компании есть 3 года на заявление вычетов.  

То есть, фирмы, переходящие с упрощенки на ОСНО, сохраняют право на использование вычета НДС по товарам, купленным во время применения упрощенки, при соблюдении определенных требований. Эти изменения в позиции Минфина важны для бизнеса, так как они позволяют компаниям получить вычет НДС после начала работы на ОСНО, что может существенно влиять на финансовые результаты организаций. 

При принятии решения о смене налогового режима, общество должно учесть все требования, предъявляемые к вычету НДС, чтобы избежать возможных налоговых рисков и обеспечить эффективное использование этого механизма налогообложения.