Патент стал еще выгодней

Высшие суды (Верховный либо Конституционный) могут внести изменения в любой закон, немного изменив его толкование. Как это произошло с Налоговым кодексом в части, касающейся патента, рассмотрим далее.

Расширен ремонт

Верховный суд постановил, что такой вид бизнеса, как «ремонт жилья и других построек» может включать в себя услуги для физлиц и организаций. Причина спора была вот в чем: компания заказала у бизнесмена на ПСН строительство на спортобъекте и на производстве. Инспекторы настаивали на том, что на патенте запрещается ремонтировать помещения, не предназначенные для проживания людей.

В качестве аргумента инспекторы приводили п.20 из Обзора практики ВС от 04.07.2018. Они настаивали на том, что ремонтировать нежилые строения могут только упрощенцы. В результате ИП получил доначисление по единому налогу. Но коммерсант указал на то, что Обзор практики действует в отношении старого ОКУН, который применялся до начала 2017 года. А речь шла об услугах, оказанных в 2019 году.

Верховный суд в этом споре указал на то, что спорный вид деятельности обозначен в списке п.2 ст.346.43 НК РФ. Но власти субъекта могут его дополнить. В региональном законодательстве, которое действует в отношении ИП, присутствует такой вид деятельности, как «ремонт жилья и других построек». При этом местные законодатели не внесли по нему каких-либо ограничений. То есть, ИП на патенте может ремонтировать нежилые помещения как для юрлиц, так и для физлиц.

Также Верховный суд разъяснил, если налогоплательщики за выполнение одних и тех же работ получают одинаковую выгоду, статус заказчиков не должен влиять на налогообложение. При этом нельзя забывать о целях налогового законодательства.

Что касается ОКУН, то принятый в 1993 году ОК-002-93 теперь не действует. А по ОКВЭД2 код 41.20 позволяет оказывать услуги по ремонту неограниченному кругу заказчиков.

Кроме того, как сказано в пп.12, п.2 ст.346.43 НК РФ ИП на ПСН может реконструировать либо ремонтировать жилые и нежилые строения, а также спортобъекты. Поэтому спорная услуга по ремонту нежилого строения для юрлица вполне законна, что подтверждается определением ВС №309-ЭС22-21625 от 17.11.2022.  

Сфера бытовых услуг стала шире

Ни налоговики, ни некоторые арбитражные суды не хотели признавать бытовыми услугами населению услуги, оказанные юрлицам. Из-за этого пострадали тысячи предпринимателей, которым не оформляли патент, заметив сотрудничество с компаниями. Как суды, так и ФНС настаивали на том, что бытовые услуги для населения включают в себя лишь тот сервис, который оказывается обычным гражданам.

Но Верховный суд высказал иную позицию. Согласно с ГОСТ Р 57137-2016 потребителями бытовых услуг могут выступать как физлица, так и компании, что подтверждается определением ВС №А41-14417/2021 от 15.04.2022. В данном деле рассматривался случай, когда ИП отстаивал свое право оказывать услуги по стирке и чистке как физлицам, так и юрлицам.

За все свои решения придется отвечать самостоятельно

ИП на патенте занимался изготовлением мебели для юрлиц. Фискалы решили, что ПСН позволяет заниматься производством мебели исключительно для физлиц и доначислили коммерсанту налог по упрощенке. В результате он продал бизнес, чтобы выплатить долги по налогам.

После этого коммерсант обвинил налоговиков в том, что они выдали ему патент без оговорки о том, что услуги можно оказывать только населению. У предпринимателя были камералки, и проверяющие не обмолвились о нарушении. А во время выездной проверки выставили претензии и доначислили большую сумму.

Верховный суд указал на то, что в перечне п.2 ст.346.43 НК РФ такой вид деятельности, как изготовление мебели отсутствует. Патент можно оформить на ремонт мебели. Но власти субъекта могут добавить в этот перечень дополнительные услуги. А в том субъекте, где вел деятельность предприниматель, местные законодатели подвели под ПСН услуги по производству мебели. Они стали бытовыми услугами для граждан.

Но, как следует из распоряжения Правительства №2496-р от 24.11.2016, бытовыми услугами для населения признаются лишь услуги по производству кухонной и иной мебели для граждан по индивидуальному заказу. То есть, ИП на ПСН может заниматься производством мебели только для физлиц. При этом оценивать действия налоговиков суд не стал, поэтому вся ответственность за свои действия ложится на ИП.

Что в итоге

Получаем, что предприниматели на патенте могут оказывать услуги или делать работы для юрлиц по тем видам деятельности, по которым статус заказчика не оговаривается в законе. А по тому виду бизнеса, по которому оговорка была, ВС запретил оказывать услуги компаниям.

А вникать во все хитросплетения законодательства предпринимателям придется самостоятельно. И если фискалы сделают ошибку в патенте, расплачиваться за нее придется бизнесмену. В связи с этим мы советуем перед тем, как перейти на патент по определенной деятельности, проконсультироваться с налоговыми консультантами или аудиторами.