Рассказываем, когда налоговики вызывают для дачи пояснений, что им говорить и можно ли не ходить

Уже много кто из бизнесменов получал от налоговиков уведомление с требованием явиться и дать пояснения по определенному вопросу. Всем, кто еще не сталкивался с такой проблемой, рассказываем, что это за процедура, когда инспекторы могут вызвать для дачи пояснений, кого могут пригласить в ИФНС и как себя вести, чтобы не навредить себе. Также вы узнаете, можно ли не реагировать на требование налоговиков.

Что представляет собой вызов для дачи пояснений?

Правом вызывать налогоплательщиков в отделение ФНС для дачи пояснений инспекторов наделил пп.4 п.1 ст.31 НК РФ. Для этого они обязаны направить юрлицу/ИП соответствующее уведомление. Оно должно включать в себя следующую информацию:

• причину вызова (речь идет о мероприятии, из-за которого необходим вызов);
• разновидность контроля (камералка, выездная проверка, контрольно-аналитические мероприятия, вне рамок проверки и прочее);
• вопросы, по которым налоговики хотят получить разъяснения от налогоплательщика;
• мотивация (нехватка имеющихся сведений, их неточность и прочее).

То есть, из уведомления вы должны четко понять, почему вас вызывают в отделение ФНС, и что у вас будут спрашивать. Получается, что благодаря уведомлению вы сможете заранее обдумать, как и что отвечать на вопросы инспекторов. Для того эти уведомления и рассылаются компаниям и ИП.

По каким причинам налоговикам нужны пояснения?

Как показывает практика, большинство вызовов в отделение ФНС связано с исполнением налоговых обязательств. Также нередко налогоплательщики получают уведомления во время проведения проверок. Существуют и иные причины, по которым вас могут пригласить в налоговую. Полный их перечень определен письмом №ЕА-4-15/10350 от 09.08.2022. Давайте разберемся в основаниях для вызова. Он может поступить вам по следующим причинам:

• незначительная налоговая нагрузка в сравнении с другими юрлицами, которые работают в той же сфере;
• отказ от предоставления в налоговую ранее запрошенной документации либо наличие у инспекторов подозрений по поводу ее уничтожения/порчи;  
• наличие убытков в течение двух и более налоговых периодов;
• рентабельность бизнеса по информации из бухучета сильно разнится со средними показателями рентабельности по отрасли;
• большие суммы налоговых вычетов в отчетности за один период;
• существенное увеличение доли расходов;
• бизнес ведется с высокими налоговыми рисками;
• налогоплательщик несколько раз снимался с учета и вновь регистрировался в связи со сменой адреса;
• один или несколько работников получили за месяц зарплату меньше среднеотраслевой по региону;
• компания уже несколько раз приблизилась к предельному уровню выручки, доходов, среднесписочной численности, который дает право на использование налогового спецрежима;
• по итогам года расходы ИП практически равны доходам;
• большое количество договоров с перекупщиками или посредниками, и отсутствие на то экономического обоснования.

Проверяющим достаточно выявить один из представленных выше фактов, чтобы у них появился повод вызвать бизнесмена для дачи разъяснений. При получении соответствующего уведомления налогоплательщик обязан явиться в отделение ФНС.

Что будет, если не реагировать на уведомление?

Если вам пришло уведомление с вызовом для дачи пояснений, вы не имеете права отказать проверяющим в их законном требовании. Своей неявкой вы станете чинить препятствия работе инспекторов. А это чревато негативными последствиями.

Так, в соответствии со ст. 19.4 КоАП РФ за неявку в отделение ФНС для дачи пояснений нарушитель привлекается к административной ответственности. Она предусматривает предупреждение или штрафные санкции, которые накладываются на сотрудников налогоплательщика или на него самого. В казну придется заплатить сумму от 2 000 до 4 000 рублей.

Неявка в отделение ФНС вызовет у инспекторов еще больше вопросов к налогоплательщику. И если в день, когда получено уведомление, в отношении нарушителя еще не проводилась проверка, то она начнется с большой вероятностью.

Из этого можно сделать вывод о том, что уведомление налоговиков лучше не игнорировать. Себе будет дороже. Советуем хорошо обдумать варианты ответа, проконсультироваться с юристами, бухгалтерами и пойти ответить на вопросы инспекторов. В противном случае штрафа и налоговой проверки не избежать.

Как давать пояснения в отделении ФНС?

На основе перечня вопросов, обозначенных в уведомлении, необходимо сформировать четкие ответы, исключающие двойное толкование. Направляясь в отделение ФНС, налогоплательщик либо его представитель уже должны понимать, как они будут отвечать на каждый вопрос.

А сформировать четкий ответ можно на основе четко поставленного вопроса. К примеру, если налоговикам нужны разъяснения по вычетам НДС, которые налогоплательщик заявил в декларации, то уведомлением должна запрашиваться и указываться такая информация:

• спорные налоговые периоды;
• название и реквизиты деловых партнеров;
• реквизиты счетов-фактур, универсальных передаточных документов и договоров.

То есть, налогоплательщик должен понимать, какие сделки интересуют проверяющих и какая информация по ним нужна. Советуем заранее подготовить все документы, подтверждающие вашу правоту. Брать их с собой не нужно, но ответы должны соответствовать содержанию этих документов.

Если от вас требуют просто пояснений, то не указанных в уведомлении вопросов можете не бояться. Их инспекторы задавать не станут, так как вас вызвали не на допрос. Требовать с вас документы инспекторы также не могут. Но они могут запросить недостающие документы отдельным требованием. Поэтому советуем подготовиться к этому заранее. То есть, процесс дачи объяснений состоит в том, что вам будут задавать вопросы, а вы должны на них отвечать. Подтверждать их документально не придется.

О чем нужно еще знать?

Как указано в письме ФНС №ЕА-4-15/16838 от 02.12.2021, налогоплательщик может не являться в отделение ФНС для дачи пояснений, если уведомление составлено некорректно. К примеру, если в нем отсутствует четкий вопрос, на который налогоплательщику нужно ответить. В этом случае последний лишается возможности подготовить обоснованный и достоверный ответ. А это лишает смысла саму процедуру дачи пояснений. Поэтому УФНС предостерегает своих инспекторов от отправки налогоплательщикам уведомлений, которые не содержат конкретики и четких вопросов.

Как показывает практика, инспекторы могут задавать налогоплательщику или его представителю вопросы, которых нет в уведомлении. На них можно не отвечать. А объяснить такой отказ можно неосведомленностью. Так как вопросов не было в уведомлении, ответы на них не подготовлены. Это вполне логичный ответ на лишние вопросы.

Качество налогового контроля от этого не упадет. Ведь проверяющие могут в любой момент запросить у вас интересующие сведения отдельным требованием, при налоговой проверке или в процессе иного контрольного мероприятия. Никаких мер ответственности к вам за это применять не будут, так как они не определены законодательством.