Уточненная декларация по налогам: особенности составления и подачи

“Уточненки” — нередкое явление в бизнесе. Но при их составлении и отправке нужно учитывать некоторые нюансы, чтобы избежать трений с налоговой инспекцией и штрафов.

Когда возникает необходимость в подаче уточненной декларации

На это может быть несколько причин:

•  Арифметические ошибки в расчетах. Человеческий фактор никто не отменял
•  Игнорирование в первичном отчете положенных льгот по налогу. Это может возникнуть из-за невнимательности или неведения в их отношении. Например, один бухгалтер сдал декларацию, не используя преференции, а другой, пришедший на его место, решил исправить ошибку, чтобы вернуть деньги из бюджета
•  Отсутствие на момент подачи декларации по сроку первичных документов, участвующих в расчете налогооблагаемой базы
•  Иные причины.

Налоговое законодательство устанавливает обязанность по подаче уточненной декларации только в случае, если ошибка приводит к занижению налоговой базы. Если налог исчислен в большей сумме благодаря допущенной ошибке, то сдавать или не сдавать уточненную декларацию, налогоплательщик решает сам.

Какие ошибки допускают налогоплательщики в “упрощенке”

Самая распространенная ошибка — проставление не того кода в поле номера корректировки. Если отправить отчет, как первичный, он принят не будет.

Еще одна ошибка, которая приводит к печальным последствиям, сдача отчетной формы до уплаты доначисленной суммы. В этом случае налогоплательщику грозит штраф.

Нередко у бухгалтеров и предпринимателей возникает вопрос: можно ли отправить уточненную декларацию, если налоговики обнаружили ошибку во время камеральной проверки первичной декларации? Такой вариант развития событий не запрещен законодательством. В ответ на требование о предоставлении пояснений можно направить уточненную декларацию или дать обоснованное объяснение.

Но в такой ситуации есть нюанс: если в отчете исправлена ошибка, обнаруженная инспектором, то считается, что вопрос закрыт. Если этого не произошло, а исправления коснулись другого момента, то налоговики могут расценить это, как игнорирование требования налогового органа по предоставлению пояснений.

При подаче декларации с увеличенной суммой налога нужно не только сделать доплату по налогу, но и самостоятельно рассчитать и уплатить пени.

Нужно ли сопроводительное письмо к “уточненке”

Такой обязанности в налоговом законодательстве не предусмотрено. Однако лучше это сделать. Документ предпочтительнее составить на фирменном бланке. Если его нет, то необходимо указать название, ИНН, КПП налогоплательщика и номер инспекции, куда направляется отчет.

В основной части нужно дать пояснение, за какой период представляется уточненная декларация, что послужило причиной, какая ошибка обнаружена и исправлена.

Кроме того, рекомендуется указать сумму налога, рассчитанную по вновь открывшимся обстоятельствам, реквизиты платежных поручений по уплате налога и пени. Некоторые налогоплательщики прилагают расчет основного платежа и пени.

Срока для подачи уточненных налоговых деклараций не существует. Но не стоит с этим затягивать. Во-первых, может быть назначена выездная проверка, во-вторых, со временем накопится большая сумма пени.