Выплаты ГПХ: что нужно знать налогоплательщику

Помимо штатных сотрудников, работу в компании выполняют внештатные лица, оформившие отношения с организацией путем заключения гражданско-правового договора. Какие особенности следует учитывать при оформлении договора и оплате по нему?

С кем компании заключают договор ГПХ

Договор ГПХ может быть заключен при условии, что такую работу не выполняет наемный сотрудник. В качестве исполнителей выступают:

• Физические лица, не плательщики НПД и не ИП
• Индивидуальные предприниматели
• Самозанятые.

От статуса будет зависеть уплата НДФЛ и страховых взносов.

Первая категория исполнителей не уплачивает самостоятельно налоги. В отношении физических лиц заказчик выступает в качестве налогового агента и страхователя.

ИП уплачивают налоги самостоятельно и выбирают систему налогообложения. В отношении пенсионных отчислений и взносов на медицинское обслуживание они уплачивают фиксированную сумму до 300 тыс. рублей дохода и 1% с доходов свыше этого показателя.

Самозанятые фиксированные взносы не уплачивают, но вправе подписать добровольный договор в отношении пенсионных отчислений и уплачивать взносы.

Какую сумму уплачивает заказчик за исполнителя по ГПХ

При подписании договора между физическим лицом и заказчиком определяется сумма выплаты за произведенные работы/оказанные услуги. С этой суммы будет рассчитываться размер налоговых обязательств. По общему правилу придется:

• Удержать НДФЛ в размере 13%
• Начислить страховые взносы в размере 30%.

Если организация имеет льготу по страховым взносам, она применяется и при расчете начислений исполнителям по ГПХ.

Некоторые компании предусматривают уплату взносов на травматизм. Их нужно уплачивать только при условии, что такая норма предусмотрена договором.

О чем нужно помнить при заключении договора ГПХ

Одно из неприятных налоговых последствий — переквалификация гражданско-правового договора в трудовой. Это не касается физических лиц без статуса самозанятого и ИП. За них заказчик уплачивает взносы и удерживает НДФЛ.

Вопрос встаёт, когда договор заключен с самозанятым лицом. Здесь налоговики видят схему ухода от уплаты страховых взносов. Поэтому при заключении договора ГПХ нужно внимательно относиться к формулировкам.

Чего не должно быть в договоре ГПХ

Трудовой договор заключается, базируясь на положениях Трудового Кодекса. В отличие от него, ГПХ содержит только формулировки, присущие гражданско-правовым отношениям. Есть слова и обороты, которых не следует допускать в текст договора ГПХ:

• Зарплата
• Правила внутреннего распорядка
• Отпуск
• Командировка
• Сроки выплаты зарплаты
• Подчинение руководителю
• Продолжительность рабочего дня
• Часы работы.

Все они указывают на трудовые отношения.

Чем это грозит компании

Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми влечет штраф до 50 тыс. рублей. Кроме того, организации доначислят страховые взносы, не удержанный НДФЛ и пени.

Коротко о главном

Заключение гражданско-правового договора в некоторых случаях оправдано. Это позволяет привлечь профессионалов для выполнения некоторых работ. Но зарплатная комиссия может переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые. Чтобы этого не допустить, нужно внимательно относится к условиям договора. В противном случае компании грозит штраф.