Как заполнить счет-фактуру на услуги в 2024 году

Счета-фактуры применяются в отношении исчисления и вычета по НДС. Они регистрируются в Книгах покупок и продаж. Причем для оформления первичных документов существуют определенные бланки. Если акт выполненных работ (оказанных услуг) может разработать само предприятие, то форма счета-фактуры утверждается на законодательном уровне.

Кто составляет счета-фактуры на услуги

При отгрузке товара у налогоплательщиков на общей системе налогообложения возникает обязанность по формированию счетов-фактур. Это касается компаний и предпринимателей. Такое же правило распространяется на налогоплательщиков, оказывающих услуги. 

Причем счета-фактуры требуется передавать заказчикам услуг даже при условии, что они не являются плательщиками НДС. В противном случае подписывается отказ со стороны заказчика. В этом случае документ оформляется в одном экземпляре. Но при этом с подрядчика (исполнителя) не снимается обязанность регистрировать счет-фактуру в Книге продаж.

Счета-фактуры на оказание услуг могут быть самостоятельным документом или содержать информацию о товаре (продукции) плюс строку об оказанных услугах.

Какими бывают счета-фактуры на услуги

Законодательством о налогах и сборах предусмотрено три вида счетов-фактур:

• Обычные, которые составляются на основании акта выполненных работ (оказанных услуг). Этот документ дает основание заказчику принять НДС к вычету
• Авансовые. Их оформляют, если по условиям договора предусмотрена предоплата. При поступлении аванса на расчетный счет налогоплательщик должен составить авансовый счет-фактуру
• Корректировочный. Документ составляется только после того, как был выписан первичный документ. Основанием для составления корректировочного счета-фактуры служит изменение условий первоначального договора. В частности, если стороны договорились об изменении стоимости услуг или их количестве.

При составлении каждого вида счета-фактуры нужно учитывать специфические особенности.

Какие сведения приводятся в счете-фактуре на услуги

Счет-фактура является основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету у заказчика. Если налоговики обнаружат отсутствие основных реквизитов, то в вычете может быть отказано. Поэтому при составлении счета-фактуры на услуги нужно проверить, что в нем содержатся:

• Номер и дата составления 
• Наименование сторон сделки: заказчика и исполнителя
• ИНН  сторон. Если в сделке участвуют юридические лица, то дополнительно указывается КПП
• Номер и дата платежного поручения, если формируется авансовый счет-фактура
• Перечень услуг с указанием количества, цены за единицу и суммы услуги без НДС
• Акциз (если имеется)
• Ставка НДС
• Сумма НДС
• Общая стоимость услуг с НДС.

При реализации товаров нужно указывать дополнительно грузополучателя и грузоотправителя. При выставлении счета-фактуры на услуги эти строки заполнять необязательно.

Также необязательным реквизитом является количество оказанных услуг.

Сложность возникает, когда при оказании услуг используются товары, подлежащие прослеживаемости. Их нужно выделять отдельной строкой и заполнять все положенные реквизиты по ним.

Важное условие правильности заполнения счетов-фактур на услуги — соответствие наименования услуги, указанной в счете-фактуре, поименованным в договоре и акте.