Как правильно рассчитывать и уплачивать НДС

Налог на добавленную стоимость — сложный налог. Несмотря на то, что он появился в 1992 году, вопросов меньше не становится. Если бухгалтеры более-менее ориентируются в его расчете и применении, то сотрудники других служб компании не всегда понимают, как правильно рассчитывать и уплачивать НДС.

Ставки НДС

Налоговым Кодексом предусмотрены три основные ставки налога на добавленную стоимость:

• 20%
• 10%
• 0%.

Для большинства товаров и услуг применяется ставка 20%. Но есть перечень объектов налогообложения, к которым применяется ставка 10%. Это  — продовольственные товары, лекарства, детские игрушки, питание, мебель для детей, другие категории товаров. 

При определении ставки 10% нужно внимательно изучить исключения. Например, под ставку 10% попадает рыба, но не вся. Элитные сорта, пресервы, копчености из этого списка исключаются. Тоже касается мяса и мясных изделий. 

Если организация продает товары по разным ставкам НДС, то в ее обязанности входит ведение раздельного учета.

Нулевая ставка применяется при экспорте. Если она указывается в счет-фактруе на отгрузку, то это налагает на налогоплательщика обязанность по ее подтверждению.

Помимо основных, существуют расчетные ставки: 20/120, 10/110. Они чаще всего применяются при получении/отправки предоплаты за товар, услугу.

Как рассчитать НДС

Налог на добавленную стоимость был введен с целью изъятия части прироста стоимости в бюджет. Что это означает? Например, организация купила товар на 120 рублей, в том числе, НДС — 20 рублей, продала его с наценкой за 180 руб, в том числе, НДС — 30 рублей. Разницу между входящим и исходящим НДС налогоплательщик уплачивает в бюджет (30-20) = 10 рублей.

При составлении отгрузочных документов НДС рассчитывается по формуле:

Пример: компания отгрузила металлическую дверь покупателю стоимостью 32 500 рублей. Ставка налога для данной операции предусмотрена в размере 20%.

Сумма НДС рассчитывается: 32 500 * 20% = 6 500 рублей.

Если предприятие делает предоплату, то применяется расчетная ставка, которая зависит от вида продукции (услуги), за которую делается предоплата.

Пример: компания заключила договор на получение от поставщика минтая замороженного. В контракте предусмотрен пункт о предоплате. Сумма составляет 76 быс. рублей. Этот товар попадает под ставку 10%. 

Для расчета суммы НДС следует применить расчетную ставку — 10/110:

76 000 * 10/110 = 6 909,09 руб. Данную сумму нужно указать в платежном поручении на предоплату.

Как вести учет НДС

Для ведения учета счетов-фактур предназначены два налоговых регистра:

• Книга покупок
• Книга продаж.

В первую заносится информация о счетах-фактурах (УПД), полученных от поставщиков/подрядчиков. Во второй — по выданным счетам фактурам (УПД).

На основании регистров учета счетов-фактур составляется налоговая декларация.

Взаимодействие с налоговым органом по НДС

Ежеквартально налогоплательщики подают декларацию по НДС до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Ее предоставляют:

• Налогоплательщики на ОСН. Сюда входят и компании, и ИП
• Налоговые агенты по НДС. 

В число последних включены и налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы. Например, при аренде государственного имущества.

Для отчетности по НДС существует только электронный формат.

Уплата налога производится через единый налоговый счет.