Учет НДС с авансов полученных

Расчеты между налогоплательщиками происходят не только по строго установленной схеме: поставка товара/оказание услуги — оплата. Иногда деловые партнеры предусматривают внесение части суммы по договору в виде аванса. Нередко у налогоплательщиков возникает вопрос, что делать с НДС в данной ситуации?

Какие ставки применять

Обычно исчисление НДС осуществляется таким образом:

• Рассчитывается стоимость товара (услуги) без НДС
• Рассчитывается налог, исходя из общей суммы и ставки НДС
• Определяется общая суммы по накладной или акту выполненных работ.

Для НДС с авансов такая схема не подходит. Для выделения суммы налога, которую нужно перечислить в бюджет, нужно “выдернуть” сумму налога из общей суммы, поступившей на расчетный счет или в кассу.

С этой целью применяются расчетные ставки: 10/110, 20/120. Если договор составлен на товары, которые полностью облагается по одной ставке, то здесь сложностей не возникает, но бывает, часть товара по договору облагается по ставке 10%, а часть  — по ставке 20%. Как в этом случае действовать? Чтобы понять, какую ставку применять, нужно обратиться к Налоговому Кодексу. Если товар/услуга облагается 20-ю процентами, то применяется ставка 20/120, если 10-ю процентами, то следует применить ставку 10/110.

Где узнать, за какой товар внесена предоплата? Начать нужно с того, что основанием для внесения аванса служит договор или счет. Контрагент должен указать в назначении платежа, за какой товар он вносит предоплату. Если затронуты несколько позиций, то сумма по каждой из них нужно выделяется отдельно. Например, общая сумма предоплаты составляет 320 тыс. руб. Но в нее входит оплата офисного стола и детской мебели. Позиции облагаются налогом по разным ставкам:

• Офисная мебель  — по ставке 20%
• Детская — по ставке — 10%.

В платежном поручении покупатель должен указать, например “сумма всего — 320 000 руб., в том числе за детскую мебель  — 120 000 руб., за офисную — 200 000 рублей”. Здесь же нужно обозначить ставки и суммы НДС.

Какие счета-фактуры выписать при получении предоплаты

Правильно оформленный счет-фактура позволяет контрагенту, который внес аванс, уменьшить сумму налога к уплате за отчетный период. Документы составляет продавец товара и вносит сведения о счет-фактуре в Книгу продаж. Соответственно, такая же сумма появится в Книге покупок покупателя товара. Это важно при расчете контрольных соотношений, когда налоговики получат декларацию по НДС.

В настоящее время все цепочки вычета НДС прослеживаются. Если продавец не отразит у себя документ в КНиге продаж, то покупатель не сможет взять к вычету сумму “авансового” НДС.

Далее алгоритм действий строится следующим образом. При отгрузке товара продавец выписывает счет-фактуру на полную сумму товара/услуги и отражает его в Книге продаж. Если дальше не продолжать работу в отношении НДС, то возникнет двойное обложение товара. Поэтому “авансовый” счет-фактуру нужно отразить в Книге покупок, что позволит уменьшить сумму налога, которая уже оплачена при получении предоплаты от покупателя.

Если Вам нужна помощь профессионалам, то всегда можете обратить к нам.